С 2026 года индивидуальные предприниматели (ИП) в Казахстане, зарегистрированные на упрощенной налоговой системе, столкнутся с важными изменениями в связи с поправками в Налоговый кодекс. Одним из ключевых нововведений станет запрет на регистрацию товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) для ИП, желающих сохранить упрощенный налоговый режим. Это связано с тем, что ИП и ТОО, созданные одним лицом, будут считаться взаимозависимыми, а закон запрещает применение специального налогового режима (СНР) для таких субъектов.
Если ИП решит открыть ТОО, ему придется отказаться от упрощенного режима и перейти на общий налоговый режим. Это изменение требует от предпринимателей тщательного планирования структуры бизнеса и оценки налоговых последствий.
Кроме того, с 2026 года все ИП на упрощенной системе налогообложения перейдут на новый специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Этот режим будет доступен как для ИП, так и для юридических лиц-резидентов, при условии соблюдения определенных критериев.
Основные особенности нового специального налогового режима (СНР)
Новый СНР предлагает упрощенную систему налогообложения, но с рядом ограничений и условий. Вот ключевые аспекты:
- Лимит дохода: Максимальный годовой доход для применения СНР составляет 600 000 МРП (месячных расчетных показателей).
- Ограничения по сотрудникам: Нет ограничений на количество наемных работников.
- Категории, исключенные из СНР: Некоторые субъекты не смогут использовать этот режим, включая:
- Юридические лица, более 25% акций которых принадлежат другим юридическим лицам.
- Некоммерческие организации.
- Участники специальных экономических зон, Astana Hub и промышленных зон.
- Структурные подразделения.
- Взаимозависимые субъекты с другими плательщиками СНР.
- Расчет налогов: Если доход за полугодие превышает 24 000 МРП, налоговая база может быть уменьшена на сумму зарплат сотрудников, начиная с месяца превышения.
- Отчетность: Декларации подаются дважды в год: до 15-го числа второго месяца после отчетного периода, а налог уплачивается до 25-го числа того же месяца. Например, за первое полугодие 2026 года декларация подается до 15 августа, а налог — до 25 августа.
- Налоговая ставка: Ставка составляет 4% от налоговой базы без учета расходов. Местные органы власти (маслихаты) могут корректировать ставку на ±50% в зависимости от типа деятельности или региона, но не индивидуально.
- Льготы: Плательщики СНР освобождаются от социального налога и не подлежат НДС, за исключением НДС на импорт и НДС, удерживаемого с нерезидентов.
Последствия для бизнеса
Эти изменения направлены на упрощение налоговой системы и обеспечение справедливого применения специальных налоговых режимов. Однако они также создают новые вызовы для предпринимателей. Например, запрет на регистрацию ТОО для ИП на упрощенке может ограничить возможности для расширения бизнеса без увеличения налоговой нагрузки. Предпринимателям, планирующим создавать юридические лица, придется заранее оценить, стоит ли переходить на общий налоговый режим.
Кроме того, переход на новый СНР требует от ИП внимательного соблюдения лимитов дохода и других условий. Нарушение этих условий может привести к автоматическому переводу на общий налоговый режим, что увеличит административную и налоговую нагрузку.
Рекомендации для предпринимателей
Чтобы подготовиться к изменениям 2026 года, предпринимателям следует:
- Оценить структуру бизнеса: Решите, нужно ли вам создавать ТОО, и готовы ли вы перейти на общий налоговый режим.
- Проверить соответствие условиям СНР: Убедитесь, что ваш бизнес соответствует критериям нового режима, включая лимит дохода и отсутствие взаимозависимости с другими плательщиками СНР.
- Планировать налоговую нагрузку: Рассчитайте потенциальные налоговые обязательства при переходе на общий режим или при превышении лимитов дохода.
- Обратиться за консультацией: Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы оптимизировать вашу налоговую стратегию.
Эти шаги помогут минимизировать риски и адаптироваться к новым требованиям Налогового кодекса.
